会计实务报告前言

前言要简明扼要介绍报告目的、内容框架，突出重要性。别忘了一定要真诚！

选题理由：论述会计电算化的重要性及对财务工作的影响。完成计划：分阶段阐述研究内容，包括现状分析、影响评估、对策建议等。

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前言：对于普通个人投资者而言，了解上市公司的渠道往往是交易软件里面的F10，F10里面涵盖了上市公司方方面面的信息，我们大多数投资者先入为主，眼睛会自觉或者不自觉的去看其中的机构点评。可是机构也是屁股决定脑袋，甭管多么垃圾的公司，分析师都能给你列出几条股票很优秀的理由。此时投资已经潜移默化的被洗脑，偏见已经在头脑中形成，从而忽略了上市公司的财务分析，实际上财务分析反而是最最重要的内容，其中现金流量表和利润表又是核心，今天咱们聊聊利润和现金流。

纠正一个偏见

在投资者的认知中，总是认为财务分析这玩意很复杂，很高大上，只有专业人士才能看的出财务表报中的问题。同时，由于媒体对上市公司财务造假连篇累牍的报道，财务数据的真实性广受质疑。不可否认，的确有很多上市公司将会计的艺术发挥到了极致，但咱也不能一叶障目不见泰山。实际上，财务分析并不难，且上市公司财务数据绝大对数是值得信赖的。

咱们举个例子，固定资产折旧，你将固定资产理解成原材料，折旧的过程就的原材料被消耗，被消耗的原材料总得有产出收入，那折旧就是收入，只不过一次性支付后分期收回而言，这是不是很简单。

利润与现金流

上市公司存在的唯一目的就是创造价值，盈利回馈股东，投资人也只关心年度终了回报如何。而上市公司的经营是一个系统工程，投资人可没有那么多时间去关心具体怎么盈利，利润和现金流就成了投资人了解上市公司窗口。

1、利润和利润表

利润：指企业家的经营企业的成果，是企业经营效果的综合反映，也是其最终成果的具体体现。还是很抽象，是不？举个例子，公司楼下那家小面馆，今天营业额是1000元，人工费用、店面租金、原材料（比如生面条、蔬菜、调料等等）等花费了500元，1000月营业额减去500元成本，剩下的这500元毛利就是利润，财务上称之为毛利。

利润表：所谓利润表就是按照一定的时间周期（会计期间），将上市公司经营成果综合反映的一张表报。还是上面的例子，假如老板不管理具体经营，月度或者季度终了，老板要看总体情况，这时这家面馆的日常具体执行人这就会提供一张该面馆这一段时间的成本，营收以及利润等数据，老板据此来确定是不是继续聘用该执行人。这里的执行人就的高大上的CEO，老板就是投资人。

3、现金流：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

而我们通常说的现金流表就是将一定会计期间现金流入流出情况按照一定的记账规则记录下来的一张报表。

总结：利润表是经营成果的综合反映，而现金流则是企业经营过程中资金的运动轨迹记录。这两者从不同角度来描述企业的发展、经营情况。

理论上讲，公司买入原材料、设备就一定会发生支出，而卖出产品或者服务肯定就对应着相应的收入。但在实际的商业活动中，由于竞争激烈，买卖这件不总是一手交钱一手交货，于是就出现经营活动应该产生的现金流和实际现金流不同步，会计师的专业素养也就在这里得以充分的体现。

1、不同的记账规则

在企业的三张会计报表中，资产负债表记录采用的是权责发生制，而现金流表则采用的是收付实现制，什么意思呢？

权责发生制是指以经济业务的实际发生为依据。属于当月的当然算当月，不属于当月的收入或支出，即使当月收到了或支出了也不应该在当月体现。

收付实现制以收到钱为依据。当月收到钱就算当月收入，当月付出钱就算当月支出，不会考虑收入和支出是不是应当属于当月。

2、会计专业素养怎样体现

正是因为利润和现金流记账规则的不同，于是我们很多上市公司就大秀财务技巧。具体体现在以下几个方面。

（1）收入方面：收入的确认往往是提货单，运输单据以及卖方的购货凭证，当期发生之后，只要财务收到相关凭证就可以确认收入，而是否有现金以及现金等价物同时流入这就不是收入反应的范畴。这就导致很多公司营收很高，毛利和净利也很高，每股收益相当漂亮，但全部是赊销，没有现金流。于是就出现了上海辅仁这个奇葩，2019年一季度末公司账面拥有18.16亿元货币资金和30.33亿元应收账款及应收票据，但是7月22日分红兑现时很爽快的说自己没钱，这30.33亿的应收就是问题所在。但是公司的每股收益可是漂亮的很。反之也成立，优秀的上市公司往往大把现金，占用上下游资金，业绩不见得亮眼。

（2）折旧方面：企业的折旧通常是指固定资产购买后，其成本的消耗分期记入费用中。但是不会产生付现成本，即没有现金流出。但是折旧增加的成本会减少利润总额，从而减少应纳税总额，最后少交所得税。这部分少交的所得税就是流入企业的现金流。但是实际上折旧是不会产生实际的现价流，只会间接的增加企业现金流。简单直白一点说：折旧入股产生变化，公司的利润会随着变化，但是不会产生任何现金流。仅仅是财务数据上的平衡。

（3）支出方面：既然公司可以赊销，那显然也可以赊购。道理和上面的赊销一样，这样利润和现金流同样不同步。赊购时，成本已经付出，财务已经入账，而并没有付现，间接增加了当期现金流，但是利润是相反变化在减少。

（4）营业外收支：公司还有一类收入和主营业务无关，例如收到政府补贴，年度终了如果有政府补贴，财务就会入账，这时会增加公司的扣非利润，但是并是同步就收到补贴款，从而产生现金流。

总结：利润和现金流是一个公司不同角度的表达。利润反应的是经营能力和管理水平，而现金流更多的是反应公司应付危机的能力。最后问题答案就很明显了，利润不是全部变成现金流。

我是溯源归一，极简投资践行者！

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